汉马科技子公司上海索达传动机械有限公司（以下简称上海索达）2022年期末账面价值为6亿元。底稿上海索达在建工程实地检查表显示35KV降压站等4个项目完工进度已超100%并备注“未达到使用状态”，该4个在建工程项目期末余额为9,312.57万元，审计说明显示“审计人员于2022年12月29日、2023年3月24日两次实地盘点检查，在建工程项目停工处于停工状态，均未达到预计可使用状态”。我局现场检查发现两个在建工程已取得终验收报告，一个在建工程已置于厂房内部并按照合同约定全款支付，一个在建工程已部分投入运行，符合转固条件。底稿中未见项目组判断相关在建工程未达到预计可使用状态的支撑证据。
汉马科技2022年期末固定资产账面原值为49.95亿元、累计计提减值准备7,447.19万元，当期计提减值准备7,924.11万元。汉马科技委托评估机构为其资产减值测试涉及的投资性房地产、固定资产、在建工程及无形资产评估项目出具了资产评估报告，对评估范围内的各单项资产的可回收金额进行评估，评估结论系分科目按照投资性房地产、固定资产、无形资产、在建工程分别列示了各公司总的账面价值、可回收金额。但固定资产减值测试底稿显示期末按评估后的相关单位固定资产类别计提资产减值损失。对此，未见对公司按照固定资产类别进行减值测试情况予以关注并实施进一步审计程序。
一是未见汉马科技销售与收款循环穿行测试，子公司安徽华菱汽车有限公司（以下简称华菱汽车）和上海索达固定资产穿行测试中固定资产折旧及减值计算、出租、在建工程等控制点，以及华菱汽车、上海索达、子公司马鞍山凯马汽车零部件服务有限公司（以下简称凯马汽车）生产与仓储循环穿行测试中检查的审计证据。二是未见对汉马科技销售与收款循环中财务管理—定期与客户对账、销售折扣与折让管理、销售退回与客户服务等关键控制点，华菱汽车生产与仓储循环中存货跌价准备，以及华菱汽车、上海索达固定资产循环中在建工程等控制活动执行控制测试。
底稿华菱汽车收入确认政策检查表显示销售商品根据客户收货检验后，获取收货单确认收入。但主营业务收入截止测试底稿中检查了记账凭证及发货单，未见对收货单等支持性证据进行检查。
底稿华菱汽车存货盘点表中发动机显示存货-三元催化器前级、三元催化器后级账面数量均为102个并备注借条，涉及账面价值271万元，后附的存货询证函—无锡威孚力达催化净化器有限责任公司显示为委托加工物资，但年度报告中未见存货（委托加工物资）类别。底稿中未见对此异常情况予以关注并实施进一步审计程序。
上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十二条、第十四条等相关规定。
我局认定，你们的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定，我局决定对你们采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。你所及相关人员应关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保审计执业质量，并于收到本决定书之日起30日内向我局提交书面整改报告。
如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
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